L'IOSS expliqué : comment fonctionne la TVA sur les commandes de l'UE inférieures à 150 € et si vous devez vous inscrire

Tout colis commercial expédié à un consommateur dans l'UE est soumis à la TVA, quelle que soit sa valeur. Pour les colis jusqu'à 150 €, l'UE propose un système simplifié appelé le Guichet unique d'importation (IOSS). Il vous permet de facturer la TVA au paiement et de déposer une seule déclaration mensuelle pour les 27 États membres, au lieu de laisser la TVA être collectée auprès de votre client à la livraison.

Ce guide explique comment fonctionne l'IOSS, les alternatives, et comment décider s'il vaut la peine de s'enregistrer, maintenant que le droit de 3 € et la redevance de 2 € s'appliquent également.

Les bases : la TVA sur les importations jusqu'à 150 €

Selon les Notes explicatives de la Commission sur les règles de TVA du commerce électronique, toutes les marchandises commerciales importées dans l'UE sont soumises à la TVA depuis le 1er juillet 2021. Il existe trois façons dont la TVA est perçue sur les colis destinés aux consommateurs d'une valeur intrinsèque jusqu'à 150 € :

1. IOSS : vous (ou la marketplace) facturez la TVA au moment du paiement au taux du pays du client, et le colis est dédouané en franchise de TVA.
2. Dispositions particulières : le transporteur ou l'opérateur postal perçoit la TVA à l'importation auprès du client à la livraison et la verse aux autorités mensuellement.
3. TVA à l'importation standard : La TVA est payée à l'importation via la procédure douanière normale, généralement facturée au client par le transporteur.

L'utilisation de l'IOSS est facultative, selon les orientations de la Commission sur la TVA du commerce électronique. Au-dessus de 150 €, l'IOSS ne peut pas être utilisé et les règles normales de TVA à l'importation et de droits de douane s'appliquent.

Comment fonctionne l'IOSS en pratique

Champ d'application

• Ventes à distance d'articles envoyés depuis l'extérieur de l'UE vers des consommateurs de l'UE, dans des envois d'une valeur intrinsèque de 150 € ou moins.
• Les marchandises soumises aux droits d'accises harmonisés de l'UE (comme l'alcool et le tabac) sont exclues. Les notes explicatives indiquent que l'IOSS ne peut pas non plus être utilisé lorsque des marchandises de faible valeur sont expédiées avec des marchandises soumises à accises.
• Vous ne pouvez pas diviser une commande supérieure à 150 € en colis plus petits pour la faire passer sous IOSS.

Facturation de la TVA

Vous facturez le taux de TVA applicable au produit dans l'État membre où les marchandises sont livrées. La TVA devient exigible au moment où le paiement est accepté, c'est-à-dire lorsque vous recevez la confirmation ou l'autorisation de paiement, et non lorsque l'argent arrive. Les taux varient selon le pays et le produit, votre caisse a donc besoin d'une table de taux pour les 27 États membres.

Dépôt et paiement

Les notes explicatives indiquent que les déclarations IOSS sont mensuelles. Tant la déclaration que le paiement sont dus avant la fin du mois suivant le mois de déclaration. La déclaration ventile les ventes par pays de destination et par taux normal et réduit. Selon le portail OSS, vous devez déposer une déclaration pour chaque période, même si vous n'avez réalisé aucune vente. Vous devez conserver les registres pendant 10 ans à partir de la fin de l'année de la vente.

Le numéro IOSS

Votre numéro IOSS (format IMxxxyyyyyyz) doit parvenir aux douanes via les données électroniques de votre transporteur pour que le colis puisse être dédouané en franchise de TVA. Les notes explicatives conseillent de le partager uniquement avec les parties qui en ont besoin et de ne pas l'imprimer sur les factures clients, car il peut être utilisé à mauvais escient.

Avez-vous besoin d'un intermédiaire ?

La plupart des vendeurs non-UE le font. Selon la page d'enregistrement OSS de la Commission, une entreprise établie hors de l'UE doit désigner un intermédiaire établi dans l'UE pour utiliser l'IOSS. L'intermédiaire s'enregistre dans son propre État membre, dépose vos déclarations et est responsable de la TVA. Les États membres peuvent fixer des conditions supplémentaires, telles que des garanties. Si un intermédiaire est radié du registre, chaque vendeur qu'il représente est également exclu de l'IOSS.

L'exception concerne les entreprises établies dans un pays ayant un accord d'assistance mutuelle en matière de TVA avec l'UE. Les notes explicatives indiquent qu'à la date de publication, le seul pays concerné était la Norvège, et que l'exception ne couvre que les ventes de marchandises en provenance de ce pays. Les vendeurs des États-Unis, du Royaume-Uni et d'Asie ont donc besoin d'un intermédiaire.

Vendre sur les places de marché

Si vous vendez via une place de marché ou une plateforme qui facilite la vente, la plateforme est généralement le fournisseur réputé pour les envois importés jusqu'à 150 €. Dans ce cas, la plateforme facture et déclare la TVA via son propre enregistrement IOSS, que vous soyez établi à l'intérieur ou à l'extérieur de l'UE. Vérifiez ce que fait votre plateforme avant de vous inscrire séparément. L'IOSS est surtout important pour les ventes depuis votre propre site web.

Comment les changements douaniers de 2026 affectent la décision concernant l'IOSS

• Le droit de douane de 3 € s'applique à toutes les importations IOSS. Le guide douanier de la Commission indique qu'un taux préférentiel d'accord commercial ne peut être réclamé que lorsque l'IOSS n'est pas utilisé et que les marchandises sont déclarées sur une déclaration H1 complète. Si vos marchandises ont une origine préférentielle, comparez les deux voies. Les ventes à distance non-IOSS jusqu'à 150 € paient généralement aussi les 3 €.
• Les frais de dossier de 2 € s'appliquent dans les deux cas. Avec l'IOSS, si vous facturez ces frais au client lors du paiement, ils font partie de l'assiette taxable de votre déclaration IOSS. Sans IOSS, la TVA à l'importation est perçue sur ces frais à la frontière.
• Sans IOSS, votre client peut payer un supplément à la livraison. Les notes explicatives avertissent que les clients peuvent être confrontés à des frais de dédouanement supplémentaires de la part du transporteur lorsque la TVA est perçue à l'importation.

Devez-vous vous inscrire ?

L'IOSS vaut généralement la peine d'être envisagé si :

• vous vendez régulièrement depuis votre propre site web à des consommateurs de l'UE, la plupart des commandes étant inférieures à 150 € ;
• vous souhaitez que les clients voient le prix final à la caisse, sans rien à payer à la livraison ;
• vous pouvez maintenir à jour 27 tableaux de taux de TVA et déclarer à temps chaque mois.

Cela peut ne pas en valoir la peine si :

• vous vendez principalement via des places de marché qui agissent déjà en tant que fournisseur réputé ;
• votre volume dans l'UE est faible et les frais de l'intermédiaire dépassent l'avantage ;
• la plupart de vos commandes dépassent 150 € ;
• vos marchandises ont une origine préférentielle et l'économie de droits en dehors de l'IOSS est significative.

Un changement à partir du 1er janvier 2027 : les notes explicatives révisées indiquent que l'IOSS ne peut être combiné avec le régime spécial d'exonération de TVA pour les petites entreprises. Cela concerne principalement les petites entreprises établies dans l'UE.

Pour la liste complète des frais, voir les changements de l'UE du 1er novembre 2026. Pour les paramètres pratiques de votre boutique, voir notre liste de contrôle pour les fêtes.

Dernière mise à jour : 29 octobre 2026. Cet article est une information générale, pas un conseil juridique ou fiscal.